Reforma tributária no Lucro Real: CBS, crédito e split payment em 2027

Em 1º de janeiro de 2027, a CBS entra em alíquota cheia e extingue PIS e Cofins. Para a empresa do Lucro Real, o crédito deixa de depender só do que ela compra e passa a depender de quem vende e de quando o fornecedor recolhe o imposto.

Atualizado em 8 de outubro de 2026.

A reforma tributária (Emenda Constitucional 132/2023, regulamentada pela LC 214/2025 e alterada pela LC 227/2026) substitui ICMS, ISS, PIS e Cofins por IBS e CBS até 2033. Para quem apura pelo Lucro Real, 2026 é o ano de simular.

O que muda em 2027 para o Lucro Real?

• CBS no lugar de PIS e Cofins: hoje a alíquota combinada do regime não cumulativo é de 9,25%. A alíquota de referência da CBS é estimada em cerca de 8,8%. O valor definitivo será fixado por resolução do Senado até 15 de dezembro de 2026.
• Crédito amplo: a não cumulatividade passa a alcançar uma base de compras maior.
• Carga: modelagens de escritórios especializados indicam possível redução da carga entre 2027 e 2028 para o Lucro Real, mas o resultado depende da cadeia de cada empresa.
• IBS: ICMS e ISS saem gradualmente entre 2029 e 2033.

Por que o fornecedor passa a importar tanto?

O crédito de IBS e CBS segue o pagamento: o adquirente só se credita quando o débito do fornecedor na etapa anterior é extinto. O regime do fornecedor define o tamanho do crédito:

• Regime regular ou Simples híbrido: crédito integral.
• Simples Nacional tradicional: crédito limitado ao valor recolhido no DAS.
• MEI: não transfere crédito pleno.

Base legal: LC 214/2025, com as alterações da LC 227/2026, e art. 47 (crédito na compra de optante do Simples Nacional).

Hoje, em regra, o Lucro Real calcula crédito de PIS e Cofins de 9,25% sobre a compra de fornecedor do Simples, independentemente do que ele recolheu. Essa lógica acaba. Crédito tributário vira critério de compra, ao lado de preço e prazo.

O momento pede ação: os fornecedores do Simples têm até 30 de outubro de 2026 para optar pelo regime regular em 2027. Pergunte agora a cada um qual caminho escolheu. Nosso artigo sobre o Simples Nacional explica a decisão do lado deles.

E o split payment?

O split payment, que separa IBS e CBS no momento do pagamento, começará de forma facultativa e só entre empresas, sem data definitiva. O Comitê Gestor do IBS já informou que ele não estará disponível em janeiro de 2027, e as análises apontam início gradual ao longo do ano.

Quando funcionar, o fornecedor receberá o valor líquido do imposto. Isso muda a projeção de caixa dos dois lados da negociação e exige revisar capital de giro.

O que 2026 já exige?

Em 2026, CBS e IBS estão em teste, com alíquotas de 0,9% e 0,1%, compensáveis com PIS e Cofins. Desde 3 de agosto de 2026, a nota fiscal de empresa do regime normal sem os campos de IBS e CBS pode ser rejeitada. Erros de classificação hoje viram perda de crédito amanhã.

Checklist para a virada de 2027

1. Classifique seus fornecedores por regime: regular, Simples tradicional, Simples híbrido, MEI e pessoa física.
2. Simule o crédito de 2027 com a CBS de referência estimada em 8,8%.
3. Revise contratos de longo prazo, cláusulas de tributos e tabelas de preço.
4. Valide os campos de classificação tributária (CST e cClassTrib) no sistema de gestão.
5. Planeje o caixa para o efeito do split payment.
6. Defina a estratégia para saldos credores de PIS e Cofins na extinção: compensar, pedir ressarcimento ou aproveitar conforme as regras de transição.

Perguntas frequentes

O Lucro Real vai pagar mais imposto com a CBS?

Depende. A CBS amplia o crédito, e há estimativas de redução de carga em 2027 e 2028. Empresas com poucas compras que geram crédito, como as de serviços intensivos em mão de obra, podem ter resultado diferente. Só a simulação indica.

Quando PIS e Cofins acabam?

Com a CBS em alíquota cheia, em 2027.

A diferença entre Lucro Real e Lucro Presumido continua?

Em relação a PIS e Cofins, ela perde força, porque ambos passam a apurar a CBS pelas mesmas regras de crédito. A escolha de regime passa a pesar mais no imposto de renda.

Para simular o impacto no seu negócio, fale com a nossa equipe.

Este conteúdo é informativo e não substitui a análise de um caso concreto.

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